Opodatkowanie spółek w 2021 roku – Nowości i Porównanie
W 2021 roku wejdzie w życie kilka zmian w sposobie opodatkowania spółek, przygotowaliśmy w związku z tym porównanie dotychczasowych przepisów i planowanych zmian.
Nowe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia, jednak zmiany spółki mogą wprowadzić od 1 maja 2021.
SPÓŁKI Z O.O.
|
Przed zmianą |
Po zmianie w 2021 |
|
– dochód spółki opodatkowany CIT wg stawki 19% lub 9%.
– CIT 9% – stawka dla spółek osiągających sumę przychodów o równowartości 1,2 mln euro.
– po wypłaceniu dywidendy wspólnicy płacą PIT 19%
|
– dochód spółki opodatkowany CIT wg stawki 19% lub 9%. – CIT 9% – stawka dla spółek osiągających sumę przychodów o równowartości 2 mln euro. — po wypłaceniu dywidendy wspólnicy płacą PIT 19%
|
SPÓŁKI JAWNE
|
Przed zmianą |
Po zmianie w 2021 |
| – Osoby fizyczne płaca podatek według liniowej stawki 19 proc. lub według skali podatkowej 17 i 32 proc.
– Wspólnicy działający jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, spółka akcyjna lub spółka komandytowo-akcyjna płacą CIT według stawki 19 proc., bądź po spełnieniu odpowiednich warunków – 9 proc. – Wspólnicy, których dochód przekracza w skali roku 1 mln zł, będą zobowiązani do zapłacenia tzw. daniny solidarnościowej. |
– W 2021 na nowo powstałe i te już istniejące spółki jawne zostanie nałożony obowiązek płacenia podatku CIT jeśli wśród jej wspólników znajdzie się chociaż jeden posiadający osobowość prawną. – Należy uzupełnić informacje dotyczące wspólników (czy są to same osoby fizyczne czy też prawne) – istniejące już spółki jawne powinny wypełnić ten obowiązek do 31 stycznia 2021 r. Natomiast te, które dopiero powstaną w przyszłym roku, powinny bezwzględnie zrobić to przed początkiem roku obrotowego. Powstaje podwójne opodatkowanie: – dochód spółki opodatkowany CIT wg stawki 19% lub 9%. – po wypłaceniu dywidendy wspólnicy płacą PIT (osoby fizyczne) lub CIT (osoby prawne) |
SPÓŁKI KOMANDYTOWE
|
Przed zmianą |
Po zmianie w 2021 |
| – podatek dochodowy płacą tylko wspólnicy partycypujący w zyskach
– Jeżeli wspólnikiem jest osoba fizyczna, to jest podatnikiem PIT i na gruncie ustawy o PIT, indywidualnie rozlicza przypadającą mu część dochodów uzyskanych przez spółkę.
– jeżeli wspólnikiem spółki komandytowej lub jawnej jest osoba prawna (np. spółka z o.o.), to oczywiście jest podatnikiem CIT i na podstawie przepisów ustawy o CIT opodatkowana jest przypadająca temu wspólnikowi część dochodów uzyskanych przez spółkę.
|
– wszystkie spółki komandytowe mające siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej staną się podatnikami CIT i będzie się do nich stosować przepisy ustawy o CIT. – jeżeli wspólnik jest osobą fizyczną, to musi zapłacić podatek zryczałtowany w wysokości i 19% dochodu uzyskanego z tytułu udziału w spółce komandytowej – Komplementariusz będzie miał prawo odliczyć od swojego podatku dochodowego – podatek CIT zapłacony przez spółkę – w proporcji do posiadanych przez siebie udziałów. – Komandytariusz ma prawo skorzystać ze zwolnienia 50% przychodów uzyskanych z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej nie więcej jednak niż 60 000 zł (odrębnie z tytułu udziałów w różnych spółkach) Nie podlegają temu komandytariusze, którzy: – posiadają bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5 % udziałów w spółce posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej lub – są członkami zarządu: a) spółki posiadającej osobowość prawną lub spółki kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej, lub b) spółki posiadającej bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej, lub – jest podmiotem powiązanym z członkiem zarządu lub wspólnikiem spółki posiadającej bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej.” |